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小规模所得税低至2.5%,季度开票少于45万免增值税
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  阅读:132  来源:促程服务机构  更新时间:2021-3-22  
 
 
2021年减税降费的四大特点
 
第十三届全国人民代表大会第四次会议,国务院总理李克强作政府工作报告。报告提到2021年减税降费改革,主要呈现以下四大特点:
 
1、 制度性的减税降费政策将继续实施。近年来出台的深化增值税改革、个人所得税专项附加扣除等制度性的减税降费政策继续实施,政策叠加效应持续释放,群众和企业的减负会越来越明显。
 
2、 阶段性的减税降费政策适时退出,对2020年出台的阶段性减税降费政策,在研究论证基础上,部分适当延长执行期限,部分到期后停止执行,不搞“急刹车”
 
3、 小微企业税费优惠突出强化。在落实好小微企业普惠性减税降费政策的同时,进一步加大对小微企业和个体工商户的税收减免力度,巩固和拓展政策成效,提高小微企业的活力和发展后劲。
 
4、 坚决制止“三乱”行为,加大对各类违规涉企收费的整治力度,坚决整治乱收费、乱罚款、乱摊派。
 
 
2021年减税降费的四条主要内容
 
1、 将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元
 
2、 对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分,在现行优惠政策基础上,再减半征收所得税
 
3、 延续执行企业研发费用加计扣除75%政策,将制造业企业加计扣除比例提高到100%,用税收优惠机制激励企业加大研发投入。
 
4、 对先进制造业企业按月全额退还增值税增量留抵税额。
 
 
税收优惠政策逐一解读
 
税收优惠一:将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元
 
关于这个调整,4点要重点理解
 
Ø 季度45万元销售额是指不含税销售额。
Ø 如果是按月纳税的小规模纳税人,那么月销售额超过15万元的当月是无法享受免税的,也就是说,小规模纳税人月销售额超过15万元,需要就销售额全额计算缴纳增值税。
Ø 如果是按季纳税的小规模纳税人,那么季度中某一个月销售额超过15万元,但季度销售额不超过45万元的,是可以按规定享受免税的。
Ø 开具增值税专用发票,无论是否达到起征点,均需要交纳增值税
 
换句话说,按照季度纳税的小规模纳税人,税务策划上可调节的时间尺度更大。不过,目前仍然属于疫情期间,小规模纳税人的增值税仍然减按1%征收率。所以优惠的力度也不算大,如果能不跨越月度销售额45万这个临界线,一个季度可以节省约4500元的税款。
 
另一方面,小规模纳税人企业只要开具了增值税专用发票就需要交纳增值税,无论是自行开具,还是到税务机关代开;未达到起征点是否需要交纳增值税,则取决于月度或季度总销售额是否超过免税起征点,如果没有超过起征点,则开具增值税普通发票的部分可以享受增值税免税。
 
 
税收优惠二:年应纳税所得额不超过100万元的小微企业,所得税税负将至2.5%
 
关于这个调整,2点要重点理解
 
Ø 年应纳税所得额不超过100万元的部分,原政策是减按25%计入应纳税所得额,目前再减半征收,税负降至2.5%。这一优惠政策充分体现了政府对于盈利能力较弱的企业扶持。
 
Ø 年应纳税所得额100万元至300万元的部分,原政策是减按50%计入应纳税所得额,税负降至10%。目前该政策未变。
 
举例:某小型微利企业,如果2020年度年应纳税所得额150万元,应纳企业所得税税额为:
 
拆分年应纳税所得额:100万元+50万元。
 
按照刚刚宣布的新政策,不超过100万元部分,减按2.5%计入应纳税所得额,即2.5万元。
 
100万至300万元的部分,减按10%计入应纳税所得额:5万元。
 
应纳企业所得税税额为:2.5+5=7.5万元。
 
 
税收优惠三:将制造业企业加计扣除比例提高到100%
 
政府工作报告中提出,把制造业企业研发费用加计扣除75%提高到100%,这意味着企业研发投入可两倍计入成本,在企业所得税方面得到更大优惠。
 
为激励中小企业加大研发投入,支持科技创新,2017年4月19日国务院常务会议决定,自2017年1月1日至2019年12月31日,将科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例由50%提高至75%。
 
为进一步激励企业加大研发投入,支持科技创新,2018年7月23日国务院常务会议决定,将企业研发费用加计扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企业扩大至所有企业。财政部、税务总局据此制发了财税〔2018〕99号文件,明确了相关政策口径,即:企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
 
这次是在原有的基础上继续加大优惠力度,对于制造业企业研发费用加计扣除75%提高到100%。充分说明了政府运用税收优惠机制引导并激励企业加大研发投入,着力推动企业以创新引领发展。
 
税收优惠四:对先进制造业企业按月全额退还增值税增量留抵税额
 
先进制造业纳税人,是指按照《国民经济行业分类》,生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
 
期末留抵税额是指期末核算一般纳税人的应纳增值税税额时,本期的进项税额大于本期的销项税额,差额便是期末留抵税额,这部分差额可以放到下期继续抵扣增值税销项税额。
 
总结:
 
新鲜热辣的《政府工作报告》发布,公布了多项减税降费的措施,这背后体现了国家对小型微利企业的充分关怀,毕竟疫情之后,生产是复苏了,但是消费的复苏还是相对迟缓,投资后劲不足,中小微企业的脆弱性比较大。
 
这次减税措施中,小规模增值税起征点从月销售额10万提高到15万,以及应纳税额不到100万的部分,减按2.5%征收企业所得税,是所有小微企业都可以受惠的政策。
 
除此之外,报告中还宣布中小企业宽带和专线平均资费再降10%,鼓励数字经济的方针非常明确,关于政府报告的企业方面,我们以后再跟大家做详细分析。
 
 
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